A unos días de finalizar el año, es importante recordar que, aunque la declaración Anual del 2023 vence dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio, siendo el último día el 31 de marzo del 2024 para ejercicios regulares, es indispensable prepararse con múltiples meses de anticipación para evitar cualquier tipo de problema al presentarla.

La declaración anual de personas morales (empresas) puede comprender múltiples temas dependiendo de las operaciones de cada una de las empresas y sus particularidades.

Adicionalmente, en años anteriores el portal de la autoridad fiscal ha presentado diversas fallas debido a saturaciones del sistema, por lo que es de suma importancia estar en condiciones de presentar nuestra declaración al menos un par de semanas antes de su vencimiento.

Por ello, consideramos que los siguientes puntos son indispensables y deberán ser tomados en cuenta para una adecuada preparación para la Declaración Anual de Personas Morales 2023.

Contabilidad y Finanzas

Para poder realizar el llenado de la declaración anual, es primordial cerciorarnos que nuestra contabilidad contiene toda la información de las operaciones que ocurrieron durante el ejercicio fiscal y que dicha información es correcta y coincide con lo reportado antes las autoridades fiscales.

Una adecuada revisión de nuestros registros contables y estados financieros, nos permitirán contar con la información verídica para llenar la declaración anual.

Algunos puntos generales para revisar pueden incluir:

• Saldos en rojo
• Realizar conciliaciones de saldos con clientes, proveedores, bancos.
• Realizar cuadres con nuestra información presentada en pagos provisionales y demás declaraciones informativas.
• Amarres de visores de ingresos y de nóminas vs contabilidad.
• Conciliaciones con papeles de trabajo de depreciación, amortización, pérdidas, inventarios, revaluaciones cambiarias, entre otros.
• Recordemos que en la declaración anual del 2022 la autoridad fiscal solicitó los siguientes estados financieros, los cuales deberán cuadrar en su totalidad:
• Estado de situación financiera.
• Estado de resultados integral.
• Estado de flujos de efectivo.
• Estado de cambios en el capital contable.

Cumplimiento de obligaciones fiscales

Posteriormente, debemos cerciorarnos de que las empresas presenten un cumplimiento total de todas las obligaciones en materia fiscal y comparar la información presentada con la contabilidad de la compañía.

Algunos puntos importantes para revisar:

• Opiniones de cumplimiento SAT, IMSS e INFONAVIT
• Envío de la Contabilidad Electrónica incluyendo balanza 13
• Declaraciones informativas como DIOT, DIM, otros
• Indicadores fiscales como CUCA, CUFIN, pérdidas fiscales.
• Revisar declaración anual del 2022 para confirmar que los indicadores fiscales y otros datos informativos son correctos, esto debido a que dicha información será precargada en la declaración del 2023.
• Amarre Visor CFDI ingresos vs Pagos provisionales y contra libros contables
• Amarre Visor CFDI nóminas vs Pagos provisionales y contra contabilidad.
• Ingresos exentos de los trabajadores no deducibles (Artículo 28 XXX) para obtener la proporción no deducible y el IVA no acreditable en su caso.
• Revisar que las deducciones contengan todos los requisitos aplicables como CFDI vigentes, requisitos de los comprobantes del extranjero, complementos, entero de retenciones, proveedores fuera de listas negras, entre otros.
• Otras obligaciones para considerar como ISSIF, Dictamen 32-A CFF, Estudio de precios de transferencia, Local file, Master File, Forma 96, Aviso de activos fijos obsoletos, Esquemas reportables, entre otras.
• Aplicación de tratados o estímulos fiscales.

Conciliación contable-fiscal

Finalmente, al  realizar las conciliación contable-fiscal  se deben  considerar las siguientes partidas:

• Ingresos Fiscales No Contables.
• Deducciones Contables No Fiscales.
• Ingresos Contables No Fiscales.
• Deducciones Fiscales No Contables.
• Partiendo de nuestra utilidad contable debemos llegar a nuestra utilidad fiscal conciliando algunos rubros como:
• Ajuste anual por inflación deducible o acumulable.
• Depreciación y amortización fiscal
• Ingresos exentos no deducibles
• No deducibles
• Gastos no pagados en el año como cuotas de seguridad social, seguros, etc.
• Ingresos por devengar al igual que los ingresos provisionados no cobrados
• Otros

Conclusiones

La Declaración Anual  del Impuesto Sobre la Renta, comprende múltiples temas de gran complejidad y conocimientos técnicos que pueden representar un reto para las empresas si no cuentan con una planeación adecuada.

Dentro de los procesos internos de la firma, siempre recomendamos realizar un pre-cierre con las cifras previas al mes de octubre o noviembre , para que las empresas puedan tener suficiente margen para poder tomar decisiones previo al cierre del ejercicio fiscal.

En LR García Accountants, contamos con un equipo de expertos  que pueden ayudar a sus empresas  a  dar cumplimiento a cualquier obligación fiscal.

Quedamos a sus órdenes para cualquier duda o aclaración al respecto.